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税改重在国计民生

日期 2006-03-29 　文章来源上海金融报作者

财政部、国家税务总局日前联合下发通知称，从下月1日起，将对现行消费税的税目、税率及相关政策执行1994年税制改革以来最大规模的调整。与此同时，当前我国关于内外资企业所得税合并、增值税转型等方面的税制改革也均在酝酿之中。进入2006年，新一轮税制改革的高潮正在到来。

　　税制改革的目的是什么？这个问题对于拥有十几亿人口、处于重要战略机遇期的泱泱大国而言，答案无疑是肯定的：为了国民经济的健康快速增长，以及人民群众的安居乐业，这其中涵盖了经济发展、社会公平、贫富差距等多方面内容。尽管如此，我国从计划经济转轨而来的税收体制目前却还存在着税负过高、阻碍企业经营发展、某些领域有失社会公平等弊病。

　　统计数字显示，“十五”期间全国税收收入合计109217亿元，年均增长19.5％，5年翻了一番——这一增速为同期GDP增长率的两倍多。而如果以税收收入占GDP的比重来看，20％左右的比例也已高于发展中国家的平均水平，我国主要税种的法定税率，如增值税、企业所得税和个人所得税等的税率都偏高。而实际上，税收体制的弊病不仅仅简单地体现在税负方面，一些诸如增值税、企业所得税的具体税种，也亟待改革。

　　党的十六届五中全会《关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中，将“推进产业结构优化升级”放在一个突出的位置上，其中包括以自主创新提升产业技术水平、加快发展先进制造业和加强基础产业基础设施建设等内容。而这一战略目标的实现，迫切需要通过增值税的转型予以支持。目前，世界上绝大多数国家都采用消费型增值税，只有中国、巴基斯坦等少数几个国家采用生产型增值税。而实行生产型增值税，由于所购置的固定资产中所含增值税款不能抵扣，存在重复征税问题，加重了企业负担，尤其对资本密集型和技术密集型产业及基础产业发展不利，影响企业的自主创新能力。而在对外贸易上，生产型增值税则还会进一步影响我国产品的出口和在国内外市场上的竞争力。

　　值得注意的是，尽管我国的税收体制还存在着诸多问题，但当前的税制改革却已经在有条不紊、并且颇有成效地进行之中。不久前启动的个人所得税改革，以及下月开始的消费税调整，都会在不同程度上缩小贫富差距、实现税收公平。

　　根据消费税调整的具体内容，此次政府对实木地板等征收消费税，体现了税收的杠杆调节作用，一方面将有利于抑制资源的过度消耗，另一方面则通过转移支付的方式平抑社会贫富差距。而对奢侈品征收高额消费税，不仅体现了对奢侈品消费的节制，也体现了税收公平，即通过税收来有效调节贫富不同的收入阶层，高收入阶层有能力进行奢侈品消费，也有义务为此负担较高的税率。

　　尽管由于多方利益冲突激烈，备受关注的燃油税改革难以推出，但节约、环保的消费价值观在本次消费税调整中也充分得到体现。在中国能源消费的紧张局面迫切需要树立国民能源消费节约意识的大背景下，通过消费税对能源消费加以约束，其对于国民经济的意义不言而喻。

　　党的十六届三中全会提出了“分步实施税收制度改革”的战略部署，明确了我国下一步税制改革“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本原则。今年年初国家税务总局局长谢旭人则进一步明确表态，“今年将稳步推进税制改革”。可以预见，随着新一轮税制改革的逐步推进，那些诸如税负过高、阻碍企业经营发展、某些领域有失社会公平等税制弊病将会逐步消除，而税收体制的积极作用也将在经济发展、社会公平、贫富差距等国计民生的多个方面得到充分体现。